Decreto Nº 55

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Tipo Norma :Decreto 55 Fecha Publicación :02-02-1977 Fecha Promulgación :24-01-1977 Organismo :MINISTERIO DE HACIENDA Título :APRUEBA REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS Tipo Version :Ultima Version De : 24-01-2004 Inicio Vigencia :24-01-2004 URL :http://www.leychile.cl/Navegar/?idNorma=8355&idVersion=2004- 01-24&idParte APRUEBA REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS NUM. 55.- Santiago, 24 de enero de 1977.- Vistos: las facultades que me confiere el artículo 10°, N° 1, del decreto ley 527, de 1974, y lo dispuesto en el nuevo texto del decreto ley 825, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, fijado por el artículo 1° del decreto ley 1.606, de 1976, DECRETO: Apruébase el siguiente Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios: TITULO I Generalidades ARTICULO 1° Este decreto reglamenta la aplicación de las disposiciones del decreto ley 825, de 31 de diciembre de 1974, en su nuevo texto fijado por el decreto ley 1.606, publicado en el Diario Oficial de 3 de diciembre de 1976, sobre "Impuesto a las Ventas y Servicios", que establece los siguientes tributos, en los Títulos que se indican a continuación: 1) Título II: Impuesto al Valor Agregado (artículo 8° y siguientes de la ley); 2) Título III: a) Impuesto adicional a la primera venta o importación de ciertas especies (artículo 37° y siguientes de la ley); b) Impuesto adicional a las ventas, servicios y demás prestaciones que se efectúen en determinados establecimientos (artículo 40° de la ley); c) Impuesto a la venta de automóviles y otros vehículos motorizados usados (artículo 41° de la ley); d) Impuesto a las ventas de gas licuado de petróleo (artículos 42° y 43° de la ley); e) Impuesto a los suministros de gas, combustibles y energía eléctrica hechos a los consumidores (artículo 44° de la ley); f) Impuesto a los servicios telefónicos (artículo 45° de la ley); g) Impuestos a la gasolina y otros productos derivados del petróleo (artículo 46° y siguientes de la ley), y h) Impuesto a las compras de monedas extranjeras (artículo 49° de la ley). ARTICULO 2° Para los efectos del presente Reglamento se entenderá por: a) La Ley: la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios; b) Servicio: el Servicio de Impuestos Internos; c) Dirección: la Dirección Nacional de Impuestos Internos; d) Dirección Regional: La Dirección Regional respectiva; e) Director Regional: el Director Regional respectivo; f) Administración: la Administración de Zona respectiva; g) Administrador: el Administrador de Zona respectivo; h) Inspección: la Inspección de Impuestos Internos www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilerespectiva; i) Funcionarios: los funcionarios que tengan el carácter de ministros de fe, de acuerdo con el artículo 86° del Código Tributario; j) Tesorería: la Tesorería Provincial o Comunal respectiva; k) Venta: toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la ley equipare a venta; l) Vendedor: cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su propia producción o adquiridos de terceros. Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos calificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Se considerará también "vendedor" al productor o fabricante que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos; m) Servicio: la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los N.°s 3° y 4° del artículo 20° de la Ley sobre Impuesto a la Renta; n) Prestador de servicios: cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o esporádica; o) Período Tributario: un mes calendario, salvo que la ley, o la Dirección Nacional de Impuestos Internos señale otro diferente, y p) Contribuyente: la persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten servicios o efectúen cualquier otra operación gravada con los impuestos establecidos en la ley, salvo los casos en que ella o las normas generales que imparta el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, determinen que el tributo afecta al adquirente, beneficiario del servicio o persona que deba soportar el recargo o inclusión del impuesto. ARTICULO 3° Dentro del concepto de "venta" señalado en el N° 1 del artículo 2° de la ley, se comprenden los siguientes actos jurídicos: 1) Las convenciones a título oneroso, independiente de la designación que le den las partes, que sirva para transferir el dominio de bienes corporales muebles, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos; 2) Todo acto o contrato que conduzca al mismo fin indicado en el número anterior, y 3) Cualquier otro acto o contrato que la ley equipare a venta, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 8° de la ley. Las donaciones de bienes corporales muebles no quedan afectas a los impuestos establecidos en el decreto ley 825, salvo los casos contemplados en la letra d) del artículo 8° de la ley. ARTICULO 4° Para calificar la habitualidad a que se refiere el N° 3 del artículo 2° de la ley, el Servicio considerará la naturaleza, cantidad y frecuencia con que el vendedor realice las ventas de los bienes corporales muebles de que se trate y, con estos antecedentes, determinará si el ánimo que guió al contribuyente fue adquirirlos para su uso, consumo o para la reventa. Corresponderá al referido contribuyente probar que no existe habitualidad en sus ventas y/o que no adquirió las especies muebles con ánimo de revenderlas. Se presume habitualidad respecto de todas las transferencias y retiros que efectúe un vendedor dentro de su giro. ARTICULO 5° Para los efectos de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado a las remuneraciones provenientes de www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chile"actividades comprendidas en los números 3 y 4 del artículo 20° de la Ley sobre Impuesto a la Renta", basta que se trate de un ingreso, cuya imposición quede comprendida dentro de los referidos números 3 y 4 de la disposición citada, aunque en el hecho no pague el impuesto de Primera Categoría, en virtud de alguna exención que pueda favorecerlo o que esté sujeto a un régimen especial sustitutivo. No se encuentran gravadas con el impuesto al valor agregado, por tratarse de actividades no comprendidas en los N.os 3 y 4 del artículo 20° de la Ley sobre Impuesto a la Renta, los servicios que digan relación directa con la actividad agrícola, como, asimismo, las relacionadas con la actividad cooperativa en sus relaciones entre cooperativa y cooperado, en la forma y condiciones que lo determine la Dirección Nacional de Impuestos Internos. ARTICULO 6° Para los efectos de la aplicación de la ley, se considera "Industria" el conjunto de actividades desarrolladas en fábricas, plantas o talleres destinados a la elaboración, reparación, conservación, transformación, armaduría, confección, envasamiento de substancias, productos o artículos en estado natural o ya elaborados o para la prestación de servicios, tales como molienda, tintorerías, acabado o terminación de artículos. ARTICULO 7° Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 3° del artículo 4° de la ley, se entenderá que el adquirente de los bienes ya embarcados en el país de procedencia tiene el carácter de vendedor o de prestador de servicios respecto de las especies que digan relación directa con su giro. ARTICULO 8° La norma contenida en el artículo 6° de la ley, que grava a las ventas y servicios que realicen y presten el Fisco y demás empresas e instituciones individualizadas en dicha disposición, tiene las siguientes excepciones: 1°) Las especies que el Fisco, municipalidades y demás instituciones transfieran a sus trabajadores a título de regalía, cuando ésta sea razonable, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 12°, letra A), N° 3; 2°) El suministro de comidas y bebidas analcohólicas que se haga al personal de instituciones fiscales, semifiscales o de administración autónoma y municipalidades siempre que se efectúe durante la jornada de trabajo y que las especies se elaboren y proporcionen en locales ubicados dentro del respectivo establecimiento; 3°) Las especies que importen: A) Directamente el Ministerio de Defensa Nacional, como asimismo las instituciones y empresas dependientes o no de dicha Secretaría de Estado, que desarrollen funciones relativas a la defensa nacional, resguardo del orden y seguridad públicos y/o policiales, y siempre que correspondan a maquinarias bélicas, armamentos, elementos o partes para su fabricación o armaduría, municiones y otros pertrechos; B) La Empresa Nacional de Petróleo, solamente respecto del petróleo crudo y los insumos necesarios para refinarlo; C) Las especies que el Fisco, las municipalidades y demás servicios y empresas internen transitoriamente al país de admisión temporal, almacenes francos, en depósito aduanero, en tránsito temporal u otra destinación aduanera semejante; 4°) El Fisco y demás instituciones fiscales, semifiscales u organismos de administración autónoma y municipalidades están exentos cuando perciban ingresos o presten servicios de los que señala el artículo 12°, letra E, de la ley, o en la forma y condiciones que señala el artículo 13° de la ley, y 5°) El Banco Central, por las compras o ventas de oro, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 21°, N° 6 del decreto ley 1.078, publicado en el Diario Oficial del 28 de junio de 1975, y por las compras o adquisiciones de monedas extranjeras que efectúe para sí y por cuenta propia, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 49° de la ley. TITULO II www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de ChileHecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado ARTICULO 9° Para los efectos de lo dispuesto en la letra c) del artículo 8° de la ley, se entenderá por "bienes corporales muebles de su giro", aquellos respecto de los cuales la sociedad o comunidad era vendedora. Igual sentido y alcance tiene la misma frase usada en la letra f) del mismo artículo de la ley, respecto de la venta de establecimientos de comercio o de otras universalidades de hecho. ARTICULO 10° Podrán tener el carácter de "documentación fehaciente", a que se refiere la letra d) del artículo 8° de la ley, que justifica la falta de bienes corporales muebles en los inventarios del vendedor, las siguientes: a) Anotaciones cronológicas efectuadas en el sistema de Inventario Permanente, directamente ralacionado con la contabilidad fidedigna que mantenga el vendedor; b) Denuncias por robos o accidentes de cualquier naturaleza formuladas en Carabineros, Investigaciones y ratificadas en el Juzgado respectivo; c) Informes de liquidaciones del seguro; d) Mermas, reconocidas por disposiciones legales vigentes y organismos técnicos del Estado. En todo caso, será condición prioritaria e ineludible que las cantidades y valores correspondientes a los casos y documentos señalados en las letras a), b) y c) se encuentren contabilizados en las fechas que se produjo la merma, pérdida, etc., de los bienes corporales muebles de que se trate. ARTICULO 11° No están afectos al impuesto al valor agregado, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 8°, letra d), inciso 2° de la ley, los retiros de bienes corporales muebles, cuando éstos no salgan de la empresa o negocio, sino que sean destinados por el vendedor a ser consumidos en el giro de su negocio o a ser trasladados al activo inmovilizado del mismo. Tampoco se considera retiro la afectación de bienes corporales muebles del giro del vendedor a la construcción de un inmueble, sin perjuicio de la aplicación de la norma contenida en el artículo 23°, N° 2 de la ley. ARTICULO 12° Para los efectos de lo previsto en el artículo 8°, letra e) de la ley, se entenderá por contratos de instalación o confección de especialidades aquellos que tienen por objeto la incorporación de elementos que adhieren permanentemente a un bien inmueble, y que son necesarios para que éste cumpla cabalmente con la finalidad específica para la cual se construye. Tratándose de un contrato de construcción, se entenderá que éste se ejecuta por administración, cuando el contratista aporta solamente su trabajo personal o cuando el respectivo contrato deba ser calificado como arrendamiento de servicios, por suministrar el que encarga la obra la materia principal. ARTICULO 13° Entre los inmuebles con instalaciones y/o maquinarias que permiten el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial, a que se refiere la letra g) del artículo 8° de la ley, se consideran incluidos los hoteles, molinos, playas de estacionamiento, barracas, cines, etc. ARTICULO 14° Los ingresos que perciban los comisionistas, consignatarios, martilleros y, en general, toda persona que compre o venda habitualmente bienes corporales muebles por cuenta de terceros, están afectos al impuesto al valor agregado sobre el monto total de la comisión o remuneración pactada, sin deducción de ninguna naturaleza. TITULO III Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado ARTICULO 15° En las ventas de bienes corporales muebles y www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilerestaciones de servicios gravadas con el impuesto al valor agregado el tributo se devenga en la fecha de emisión de la factura o boleta. Si se trata de ventas, en caso que la entrega sea anterior a la emisión del documento o cuando por la naturaleza del acto que da origen a la transferencia no correspondiere emitirlo, el impuesto se devengará en la fecha de la entrega real o simbólica de las especies. En las prestaciones de servicios, cuando la percepción del ingreso fuere anterior a la emisión de la factura o boleta, o no correspondiere emitir estos documentos, el impuesto se devengará en la fecha en que la remuneración se perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposición del prestador del servicio. ARTICULO 16° En las entregas de mercaderías en consignación que efectúe un vendedor a otro, no se devenga el impuesto al valor agregado mientras el consignatario no venda las especies afectas a este tributo. ARTICULO 17° Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 9°, letra a) de la ley, se considera que existe entrega real del bien corporal mueble afecto al Impuesto al Valor Agregado cuando el vendedor permite al adquirente la aprehensión material de dicha especie. Para los mismos efectos se considera que la entrega es simbólica, entre otros, en los siguientes casos: 1°) Cuando el vendedor entrega al adquirente las llaves del lugar en que el bien corporal mueble transferido se encuentra guardado, o bien, las llaves de la especie; 2°) Cuando el vendedor transfiere dicho bien al que ya lo posee por cualquier título no traslaticio de dominio, o bien, cuando dicho vendedor enajena una especie afecta al Impuesto al Valor Agregado, conservando, sin embargo, la posesión de la misma, y 3°) Cuando los bienes corporales muebles se encuentran a disposición del comprador y éste no los retira por su propia voluntad; ARTICULO 18° El Impuesto al Valor Agregado correspondiente a intereses o reajustes pactados en operaciones al crédito por los saldos insolutos, se devenga a medida que el monto de dichos intereses o reajustes sean exigibles, o a la fecha de su percepción si ésta fuere anterior. Para los efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, se considera que los reajustes o intereses son exigibles al vencimiento de la respectiva cuota, letra de cambio u otro documento que los contenga, en todo o en parte. En toda "venta" o "servicio" en que la totalidad o parte del precio o valor del contrato o convención se pague a plazo, deberá indicarse separadamente cuánto corresponde a precio o a valor del contrato y cuánto a intereses pactados por los saldos a cobrar. Cuando el vendedor no indique qué cuota o cuotas del precio a plazo corresponden a reajustes o intereses, se presumirá que cada una de las cuotas comprende parte del precio y los reajustes o intereses proporcionales a dicha cuota. ARTICULO 19° Tratándose de importaciones de bienes corporales muebles afectos al Impuesto al Valor Agregado, el tributo se devenga al momento de consumarse legalmente la importación o al tramitarse totalmente la importación condicional. ARTICULO 20° En los casos de retiros de bienes corporales muebles afectos al Impuesto al Valor Agregado a que se refiere el inciso 1° de la letra d) del artículo 8° de la ley, el impuesto se devenga en el momento mismo del retiro del respectivo bien, momento en el cual también debe efectuarse la contabilización de dicho retiro. En igual oportunidad se devenga dicho tributo y debe efectuarse la respectiva contabilización, tratándose: 1°) De retiros de bienes corporales muebles destinados a www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilerifas y sorteos, aun a título gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por los vendedores afectos a este impuesto, y 2°) De entregas o distribuciones gratuitas de bienes corporales muebles que los vendedores efectúen con iguales fines, y sean o no de su giro. TITULO IV Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado ARTICULO 21° Son sujetos del Impuesto al Valor Agregado: 1°) Los vendedores en los siguientes casos: A.- Cuando realicen "ventas" de especies de su propia producción o adquiridas de terceros, de acuerdo con lo expresado en los números 1° y 3° del artículo 2° de la ley; B.- Cuando celebren o ejecuten cualquiera de los actos que la ley equipara a "venta" en el artículo 8° de la ley; C.- Los vendedores que transfieran vehículos motorizados adquiridos nuevos e incorporados al activo fijo de una empresa; 2°) Los prestadores de servicios por las acciones o prestaciones de servicios a que se refiere el artículo 2°, N° 2, de la ley, y por los actos que se equiparan a servicio en el artículo 8° de la ley; 3°) Los adquirentes de bienes corporales muebles o beneficiarios del servicio, cuando el Servicio cambie el sujeto del impuesto, haciendo uso de la facultad que le confiere el inciso final del artículo 3° de la ley; 4°) Los adquirentes de bienes corporales muebles cuando los vendedores o tradentes no tengan residencia en Chile, y 5°) Los beneficiarios de servicios, cuando la empresa que efectúa la prestación reside en el extranjero. ARTICULO 22° Los comisionistas, consignatarios, martilleros y, en general, toda persona que compre o venda habitualmente bienes corporales muebles por cuenta de terceros vendedores, son sujetos del Impuesto al Valor Agregado por el monto de su comisión o remuneración. Los mandantes de las personas referidas en el inciso anterior son, por su parte, sujetos del Impuesto al Valor Agregado por el monto total de la venta. TITULO V Exenciones del Impuesto al Valor Agregado ARTICULO 23° Se considerarán razonables las transferencias de especies a título de regalía a que se refiere el número 3° de la letra A, del artículo 12° de la ley, cuando cumplan con las siguientes condiciones copulativas: 1) Que consten en un contrato colectivo de trabajo, acta de avenimiento o que se fijen como comunes a todos los trabajadores de una empresa, y 2) Que el valor de mercado de las especies entregadas a título de regalía no exceda de una unidad tributaria mensual por cada trabajador, en cada período tributario. ARTICULO 24° Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 12°, letra B), N° 2 de la ley, se consideran insumos necesarios para refinar el petróleo crudo, únicamente, el plomo tetraetilo, los colorantes y los aditivos para la bencina. TITULO VI Tasa y Base Imponible del Impuesto al Valor Agregado ARTICULO 25° La aplicación del Impuesto al Valor Agregado, tasa 20%, no obsta a la aplicación de los tributos adicionales a las ventas que para ciertas importaciones o primeras transferencias de especies de fabricación nacional o para consumos y demás prestaciones efectuados en algunos establecimientos, establecen los artículos 37° y 40° de la ley. Sin perjuicio de lo anterior, y de acuerdo con lo dispuesto www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chileen el artículo 15°, N° 3, inciso final de la ley, los tributos adicionales anteriormente mencionados no forman parte de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado. ARTICULO 26° Para los efectos del Impuesto al Valor Agregado, la base imponible, esto es, la suma sobre la cual se debe aplicar la tasa respecto de cada operación gravada, estará constituida, salvo los casos mencionados en el artículo 16° de la ley, por el precio de venta de los bienes corporales muebles transferidos o el valor de los servicios prestados, con excepción de las bonificaciones y descuentos coetáneos con la facturación. Aumentan dicho precio o valor y, por ende, la base imponible, los rubros indicados en el artículo 15° de la ley, de acuerdo a las modalidades que se señalan en los artículos siguientes, y aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada. De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 15° de la ley, no forma parte de la base imponible, el Impuesto al Valor Agregado que grave la misma operación. ARTICULO 27° Forman parte de la base imponible, de acuerdo con lo dispuesto en el N° 1 del artículo 15° de la ley, los siguientes rubros que se hubieren devengado en el período tributario: 1°) Los reajustes de todo tipo pactados, ya sea antes, al momento de celebrarse la convención gravada o con posterioridad a ella; 2°) Los intereses, con inclusión de los moratorios, esto es, de aquellos que se devengan con motivo del pago no oportuno de la totalidad o parte del precio, y 3°) Los gastos de financiamiento de la operación, tales como comisiones e intereses pagados a bancos, gastos de notarías y de inscripción de contratos de prenda en registros públicos. ARTICULO 28° Deben considerarse asimismo incluidos en el precio de venta, el valor de los envases y embalajes de las especies transferidas, como también los depósitos constituidos por los compradores para garantizar la devolución de aquéllos. No obstante lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos, para hacer uso de la facultad que le confiere el inciso 2° del N° 2 del artículo 15° de la ley, tendrá en consideración el giro de la empresa, la habitualidad en la constitución de los aludidos depósitos y la simplificación que podría significar, tanto para el movimiento contable del contribuyente como para el control del tributo, la exclusión de tales depósitos del valor de venta e Impuesto al Valor Agregado. No se considerarán incluidos en el precio de venta el valor de los envases que empleen habitualmente, en su giro ordinario, las empresas dedicadas a la fabricación de cervezas, jugos, aguas minerales y bebidas analcohólicas en general. ARTICULO 29° Forman también parte de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo a lo dispuesto en el N° 3 del artículo 15° de la ley, el monto de todos los impuestos incluidos o recargados en el precio de los bienes adquiridos y/o de los servicios recibidos, con excepción del Impuesto al Valor Agregado y adicional a ciertos productos, establecidos, respectivamente, en los Títulos II y III de la ley y de los tributos de la Ley de Alcoholes y Bebidas Alcohólicas, que graven la misma operación. ARTICULO 30° Sin perjuicio de las modalidades y limitaciones con que se consideran parte de la base imponible los rubros mencionados en los artículos 26° a 29° de este Reglamento, se presumirá que dichos reajustes, intereses, etc., están afectos al Impuesto al Valor Agregado, salvo que se acredite fehacientemente, a juicio exclusivo del Servicio, que dichos rubros corresponden o acceden a operaciones exentas o no gravadas. ARTICULO 31° Tratándose de importaciones, la base imponible www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilees el valor aduanero de los bienes que se internen o, en su defecto, el valor CIF de los mismos bienes. Estos valores se consideran aumentados por los gravámenes aduaneros que se causen en la misma importación, aunque su pago se encuentre diferido conforme a las normas legales vigentes, o por el que se genere en el caso previsto en la parte final de la letra b) del artículo 9° de la ley. En el caso de importaciones de productos afectos a los impuestos adicionales establecidos en el artículo 37° de la ley y de los sujetos a la Ley de Alcoholes y Bebidas Alcohólicas referidos en el decreto ley 826, de 1974, la base imponible de dichos tributos es la misma del inciso anterior. El Servicio de Aduanas deberá indicar en los documentos de importación la suma al valor aduanero y los gravámenes aduaneros correspondientes que servirá para determinar la base imponible. Para este efecto se empleará un timbre especial que deberá contener las menciones relativas a base imponible, tasa, impuesto determinado y nombre completo y firma del funcionario responsable. En el caso señalado en el inciso precedente, deberá también señalarse separadamente las mismas menciones respecto al impuesto especial del artículo 37° de la ley o el del artículo 3° del decreto ley 826. Un ejemplar de cada documento aduanero de importación con toda la información señalada en el inciso precedente y la indicación en ella del pago en Tesorería deberá ser enviada mensualmente a la Subdirección de Operaciones del Servicio. Las Aduanas al remitir al Servicio el documento aduanero de importación con las formalidades establecidas anteriormente, darán cumplimiento, de esa manera, a lo dispuesto en el artículo 73° del Código Tributario, respecto del envío de la copia de las pólizas de importación tramitadas en el mes anterior. ARTICULO 32° Las bases imponibles señaladas en el artículo 16° de la ley deben considerarse aumentadas, cuando fuere procedente, con los rubros enumerados en el artículo 15° del mismo cuerpo legal. ARTICULO 33° Para efectuar la rebaja establecida en el artículo 17° de la ley se considerará el avalúo fiscal vigente en la fecha en que deba pagarse la renta, remuneración o precio, conforme a lo estipulado en el contrato. ARTICULO 34° Para dar cumplimiento a la norma contenida en el artículo 18° de la ley, las partes vendedoras deberán, para los efectos de este tributo, señalar el precio o valor de las especies corporales muebles incluidas en las permutas, trueques u otros contratos a que se refiere el citado precepto, sin perjuicio de la facultad del Servicio para tasar los precios o valores que sean inferiores a los corrientes en plaza. TITULO VII Determinación del débito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado ARTICULO 35° El débito fiscal mensual estará constituido por la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo y se determinará por los contribuyentes en la siguiente forma: 1°) Las personas obligadas a emitir facturas, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 53°, letra a), de la ley, sumando el total de los impuestos recargados en las operaciones afectas realizadas en el período tributario respectivo; 2°) Los contribuyentes, que de acuerdo con el artículo 53°, letra b), de la ley, deben emitir boletas, sumando el total de las ventas y/o servicios afectos del período tributario y aplicando a dicho total la operación aritmética que corresponda para determinar el impuesto incluido en los valores de transferencias de los bienes o remuneraciones de los servicios prestados. Se exceptúan los contribuyentes señalados en la letra e) del artículo 16° e inciso 3° del artículo 56° de la www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chileley, cuando el Servicio en virtud de lo dispuesto en el artículo 69°, inciso 2° de la ley, los autorice para recargar separadamente el impuesto en los precios, en cuyo caso el débito fiscal mensual se determinará de acuerdo a lo expresado en el número anterior; 3°) Las empresas que emitan facturas y boletas, simultáneamente, deberán calcular su débito fiscal mensual aplicando las normas contenidas en los números 1° y 2° de este precepto. No se aplicarán las normas anteriores a los pequeños contribuyentes que se encuentren acogidos al régimen de tributación simplificada que establece el párrafo 7° del Título II de la ley. ARTICULO 36° El débito fiscal mensual se considerará aumentado con aquellas partidas respecto de las cuales el vendedor y/o prestador de servicios haya emitido notas de débito dentro del mismo período tributario. ARTICULO 37° Del impuesto o débito fiscal mensual determinado de acuerdo con las normas dadas en los artículos 35° y 36°, los vendedores y/o prestadores de servicios deducirán, cuando proceda, los tributos correspondientes a: 1°) Las bonificaciones y descuentos sobre operaciones afectas, otorgadas a los compradores y/o beneficiarios del servicio con posterioridad a la facturación, sea que dichas bonificaciones o descuentos correspondan a convenciones gravadas, del mismo o anteriores períodos tributarios. 2°) Las sumas restituidas a los adquirentes por concepto de bienes devueltos por éstos, siempre que correspondan a operaciones gravadas y la devolución de las especies se hubiere producido en los casos y dentro del plazo establecido en el artículo 70° de la ley. 3°) Las cantidades devueltas a los compradores por los depósitos constituidos por éstos para garantizar la devolución de los envases, cuando el Servicio no haya hecho uso de la facultad de excluirlos en la base imponible del tributo, de acuerdo a lo expresado en el artículo 28° de este Reglamento. Para efectuar estas deducciones al débito fiscal es requisito indispensable que el contribuyente emita las notas de crédito a que se refiere el artículo 57° de la ley y que las registre en los libros especiales que señala el artículo 59° de la misma. ARTICULO 38° Los vendedores y/o prestadores de servicios que hubieren facturado indebidamente un débito fiscal superior al que corresponda y que no hubieren subsanado este hecho emitiendo la nota de crédito a que se refiere el artículo 22° de la ley, deberán considerar los importes facturados para los efectos de la determinación del débito fiscal correspondiente al período tributario, y no podrán imputar el exceso facturado, debiendo solicitar su devolución al Servicio de acuerdo con las normas del Código Tributario. TITULO VIII Del crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado ARTICULO 39° El crédito fiscal que establece el párrafo 6° del Título II de la ley está constituido por los impuestos que a los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado les han sido recargados en sus adquisiciones o servicios recibidos y que pueden deducir de su débito fiscal mensual determinado en conformidad a las normas contenidas en la ley. Para hacer uso de este derecho, es requisito esencial, de acuerdo con el artículo 25° de la ley, que los referidos contribuyentes acrediten que los impuestos les han sido recargados separadamente en las respectivas facturas o en los comprobantes de ingreso, si se trata de importaciones. ARTICULO 40° Dan derecho al crédito fiscal a que se refiere el artículo anterior, los impuestos correspondientes a todas las www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chileadquisiciones y servicios gravados con el tributo al valor agregado que les hayan sido recargados separadamente en las facturas que acrediten las respectivas adquisiciones o prestaciones de servicios. Se consideran como tales adquisiciones las que recaigan sobre especies corporales muebles destinadas a formar parte del activo fijo, salvo que ellas se destinen a formar parte de un inmueble por naturaleza. Dan también derecho a crédito fiscal las adquisiciones de especies destinadas a formar parte del activo realizable de una empresa, como también las relacionadas con otros gastos de tipo general. ARTICULO 41° No procede el derecho a crédito fiscal en los siguientes casos: 1°) Respecto de los impuestos pagados en la importación o adquisición de bienes o utilización de servicios que se afecten o destinen a operaciones no gravadas con el Impuesto al Valor Agregado, como ocurre, por ejemplo, con los tributos especiales establecidos en el Título III de la ley; 2°) Por los impuestos cancelados en la importación o adquisición de especies o utilización de servicios que afecten o destinen a operaciones exentas del tributo al valor agregado. 3°) Por los gravámenes pagados en la importación o compra de bienes corporales muebles o utilización de servicios que no guarden relación directa con la actividad o giro del contribuyente. Se entenderá que las operaciones señaladas en el inciso anterior no guarden relación directa con la actividad o giro del contribuyente cuando se destinen a fines diferentes de aquellos que constituyen su giro o actividad habitual, como ocurriría, por ejemplo, con las importaciones, adquisiciones o utilización de servicios que éste efectuara para su uso particular, o que destinándolo a su empresa o negocio, dicha destinación sea con fines ajenos a los de su industria o actividad, de forma tal que no puede estimarse que guarda relación directa con su giro, y 4°) Los impuestos que se recarguen, en razón de los retiros, a que se refiere el inciso final de la letra d) del artículo 8° de la ley. ARTICULO 42° Para determinar el monto del crédito fiscal a que tienen derecho los vendedores y/o prestadores de servicios respecto de un período tributario se observarán las siguientes reglas: 1.- Si se trata de adquisiciones y/o utilización de servicios, dicho crédito será equivalente al Impuesto al Valor Agregado recargado separadamente en las facturas que acrediten las compras o servicios utilizados en el mismo período tributario, y 2.- En las importaciones, el crédito a que tienen derecho los importadores será igual al Impuesto al Valor Agregado pagado en la internación de las especies al territorio nacional en el período tributario de que se trate. ARTICULO 43° El crédito fiscal a que tiene derecho el vendedor o prestador de servicios cuando ha importado, adquirido bienes corporales muebles o utilizado servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado, consistentes en maquinarias, insumos, materias primas o servicios, destinados a generar simultáneamente operaciones gravadas con este tributo y exentas o no gravadas por el mismo, deberá ser calculado de la siguiente forma: 1.- El crédito fiscal respecto de las maquinarias y otros bienes del activo fijo de las empresas e insumos, materias primas o servicios de utilización común, deberá ser calculado separadamente del crédito fiscal a que tienen derecho los contribuyentes de acuerdo con las normas dadas en los artículos anteriores, respecto de las importaciones, adquisiciones de especies o utilización de servicios destinados a generar exclusivamente operaciones gravadas con el Impuesto al Valor Agregado; www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chile2.- Para determinar el monto del crédito fiscal respecto de los bienes corporales muebles y de los servicios de utilización común, indicados en el número anterior, se estará a la relación porcentual que se establezca entre las operaciones netas contabilizadas, otorgándose dicho crédito únicamente por el porcentaje que corresponda a las ventas o servicios gravados con el Impuesto al Valor Agregado; 3.- Para efectuar el cálculo anterior los contribuyentes se ceñirán a las siguientes normas: A) Si se trata de contribuyentes que al 1° de enero de 1977, fecha de vigencia del nuevo texto del decreto ley 825, realizan ventas y/o servicios gravados y exentos del Impuesto al Valor Agregado, deberán determinar la relación porcentual a que se refiere el número anterior considerando las ventas y/o servicios netos gravados y el total de ventas y/o servicios netos contabilizados, efectuados durante el primer período tributario. Para los períodos tributarios siguientes deberán considerar la misma relación porcentual, pero acumulados mes a mes los valores mencionados hasta completar el año calendario respectivo. En el año calendario siguiente y posteriores se iniciará el mismo procedimiento antes descrito para determinar la relación porcentual. B) El mismo procedimiento señalado en la letra anterior aplicarán los vendedores y/o prestadores de servicios que recién inician sus actividades y los que, posteriormente, efectúan conjuntamente operaciones gravadas y exentas; 4.- El crédito fiscal proporcional determinado de acuerdo a las normas anteriores podrá ser ejecutado en la forma y condiciones que determine la Dirección a su juicio exclusivo; 5.- La Dirección, a su juicio exclusivo, podrá también establecer otros métodos para determinar el monto del crédito fiscal proporcional; 6.- Los remanentes de crédito fiscal debidamente depurados que quedaren a beneficio de vendedores que han venido operando con anterioridad al 1° de enero de 1977, y que continúen efectuando ventas y/o servicios gravados y exentos, podrán imputarse a los débitos que se generen por las operaciones realizadas a contar de esa fecha, y 7.- El crédito fiscal por maquinarias y otros bienes del activo fijo de las empresas e insumos, materias primas o servicios de utilización común, del cual hizo uso indebido el contribuyente al deducir su valor total del débito fiscal, dará derecho al Fisco a exigir el reintegro del impuesto con reajustes, intereses y multas, en la parte proporcional en que los referidos bienes, insumos o servicios se usen en la generación de operaciones exentas o no gravadas con el Impuesto al Valor Agregado. ARTICULO 44° El crédito fiscal calculado de acuerdo con las reglas dadas en el artículo 42° respecto de un período tributario determinado, deberá ser ajustado, deduciéndose de él los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas en el mismo período por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones que consten en las notas de crédito recibidas y que los contribuyentes hubieren a su vez rebajado al efectuar las deducciones permitidas en el artículo 21° de la ley, o bien, sumando a dicho crédito el tributo que conste en las notas de débito recibidas y registradas durante el mes, por aumentos del impuesto ya facturado. ARTICULO 45° Los saldos que resulten a favor de los contribuyentes con motivo de la aplicación de las normas contenidas en el párrafo 6° del Título II de la ley, se tratarán en la siguiente forma: 1°) El saldo que resulte a favor de un vendedor y/o prestador de servicios respecto de un período tributario que provenga de compras o utilización de servicios superiores a las ventas o prestaciones de servicios dentro de dicho período, se acumulará a los créditos fiscales que tengan su origen en el período tributario inmediatamente siguiente. Igual regla se aplicará en los períodos sucesivos si a raíz de estas www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chileacumulaciones el crédito volviera a ser superior al débito fiscal. 2° En los casos de término de giro, el saldo de crédito que hubiere quedado en favor del contribuyente podrá ser imputado por éste al tributo del Título II de la ley que se origine con motivo de la venta o liquidación del establecimiento o de los bienes corporales muebles que lo componen. Si aún quedare un saldo a su favor, sólo podrá imputarlo al pago del Impuesto a la Renta de Primera Categoría, que adeudare por el último ejercicio. Son aplicables a dichos saldos o remanentes las normas de reajustabilidad que establece el artículo 27° de la ley, en lo que fueren pertinentes. ARTICULO 46° Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 27°, inciso 2° de la ley, se considera que un contribuyente no ha utilizado oportunamente el mecanismo de reajuste del crédito fiscal, cuando en un período tributario, existiendo débito fiscal, no ha efectuado la debida rebaja del crédito reajustado de acuerdo con lo previsto en el inciso 1° del precepto citado. TITULO IX Determinación del Impuesto al Valor Agregado ARTICULO 47° El impuesto a pagarse en un período tributario se determinará de la siguiente manera: 1°) Respecto de las ventas y prestaciones de servicios, como diferencia entre el débito fiscal, fijado según normas dadas en el Título VII y el crédito fiscal determinado según las normas del Título VIII, y 2°) Respecto de las importaciones, incluso las de bienes afectos a los impuestos especiales o adicionales establecidos en el artículo 37° de la ley y de bienes sujetos a la Ley de Alcoholes, se hará aplicando la referida tasa sobre la suma total del valor aduanero o valor CIF en su defecto, más los gravámenes aduaneros correspondientes. ARTICULO 48° No obstante lo expresado en el N° 2 del artículo anterior, en las ventas privadas o en pública subasta que efectúe el Servicio de Aduanas de mercaderías rezagadas, éste determinará el impuesto, aplicando la tasa sobre el precio efectivo pactado o el que alcancen en pública subasta. TITULO X Régimen de tributación simplificada de los pequeños contribuyentes ARTICULO 49° Pueden acogerse al régimen de tributación simplificada establecido en el artículo 29° de la ley, los comerciantes, artesanos y prestadores de servicios que cumplan con los siguientes requisitos: 1°) Que sean personas naturales; 2°) Que sus operaciones las efectúen al público consumidor; 3°) Que sean clasificados como pequeños contribuyentes por la Dirección. ARTICULO 50° El crédito fiscal que estos contribuyentes pueden aplicar mensualmente contra la cuota fija mensual que se determine para grupos de actividades o contribuyentes mediante decreto supremo, se compone de los siguientes rubros: 1°) Del impuesto del Título II de la ley que se les haya recargado separadamente en las facturas que acrediten la adquisición de los bienes o utilización de los servicios en el mes correspondiente, y 2°) Por la cantidad que resulte de aplicar la tasa establecida en el artículo 14° de la ley al monto de las compras o servicios exentos del mismo período. ARTICULO 51° Por disposición expresa del inciso final del artículo 30° de la ley, no procede solicitar la devolución del www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chileremanente ni utilizarlo en los períodos tributarios siguientes, cuando el monto del crédito determinado de acuerdo con las normas del artículo anterior excediere de la cuota fija mensual correspondiente. ARTICULO 52° La facultad que para reclasificar a los pequeños contribuyentes concede al Servicio el artículo 32° de la ley, comprende tanto la facultad para hacerlos tributar de acuerdo a las normas generales del Título II del decreto ley 825, como para variarles el débito fijo mensual a que se refiere el artículo 29° de la ley. ARTICULO 53° Los comerciantes, artesanos y pequeños prestadores de servicios afectos a las disposiciones del presente Título, estarán exentos de la obligación de emitir boletas por sus operaciones. TITULO XI Impuestos especiales a las ventas ARTICULO 54° Los impuestos adicionales que gravan la primera venta o importación, sea esta última, habitual o no, de las especies señaladas en el artículo 37° de la ley, y las ventas, servicios y demás prestaciones efectuadas en los establecimientos enumerados en el artículo 40° de la misma, se aplicarán sin perjuicio del tributo al valor agregado que corresponda pagar por dichas primeras ventas, importaciones o transferencias y servicios. ARTICULO 55° Los impuestos adicionales o especiales pagados en la importación o adquisición de bienes corporales muebles no darán derecho al crédito fiscal establecido en el párrafo 6° del Título II de la ley. ARTICULO 56° Tratándose de operaciones gravadas con cualquiera de los tributos establecidos en el Título III de la ley, éstos se aplicarán sobre la misma base imponible que sirve para determinar el Impuesto al Valor Agregado, no formando parte de los impuestos que gravan la misma operación. ARTICULO 57° La base imponible de las importaciones afectas a estos impuestos especiales estará constituida por el valor aduanero de los bienes internados o, en su defecto, sobre el valor CIF de los mismos bienes, entendiéndose que también forman parte de dicha base los gravámenes aduaneros que se causen en la misma importación. ARTICULO 58° Para los fines de lo dispuesto en el artículo 37° de la ley, las expresiones que se indican tendrán los siguientes significados: a) Yates destinados habitualmente a competencias deportivas: Aquellos que sólo tengan un motor auxiliar que no sea el medio principal de propulsión y que, además, sean reconocidos como tales por la Federación de Yachting de Chile, afiliada al Comité Olímpico de Chile, mediante un certificado fundado de la mencionada Federación. b) Joyas: Toda pieza en oro o platino, con DS 600 perlas o piedras preciosas o sin ellas, que sirven de Hda.,1991 adorno. Art. 1° c) Piedras preciosas: Piedras finas, por lo común NOTA 1 transparentes, o al menos traslúcidas, de alto valor comercial, que se emplean en la confección de adornos. Por ejemplo, brillantes, diamantes, esmeraldas, rubíes, zafiros, aguamarinas, etc. d) Pieles finas: Aquellas calificadas como tales, a juicio exclusivo del Servicio. NOTA: 1 www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de ChileEl artículo 2° del Decreto Supremo N° 600, del Ministerio de Hacienda, publicado en el "Diario Oficial" de 7 de agosto de 1991, dispuso que la modificación a la letra b) del presente artículo, regirá a contar del día 1° de Enero de 1992. ARTICULO 59° Para los efectos de lo previsto en la letra a) del artículo 37° de la ley, se presume que la venta de objetos que habitualmente expenden los productores como de marfil, sin ser de esta naturaleza, se ha recargado el tributo adicional que corresponde a tales artículos y, por consiguiente, el impuesto debe declararse y pagarse con dicha tasa adicional. ARTICULO 60° De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 39° de la ley, los tributos especiales establecidos en el artículo 37° de la misma no afectarán a las importaciones de las especies señaladas en las letras B) y C) del artículo 12° de la ley. TITULO XII Impuesto especial a los vehículos motorizados usados ARTICULO 61° Las ventas, habituales o no, que recaigan sobre vehículos motorizados usados están afectas al impuesto especial, tasa 8%, previsto en el artículo 41° de la ley. Para los efectos de la aplicación del tributo de 8%, el concepto de "venta" es también el definido en el N° 1 del artículo 2° de dicho cuerpo legal. ARTICULO 62° La importación de automóviles u otros vehículos motorizados usados está afecta al impuesto del Título II de la ley y se regirá, por tanto, por sus normas. Las transferencias posteriores están afectas al tributo previsto en el artículo 41° de la ley. ARTICULO 63° Para los efectos de lo establecido en el artículo 41° de la ley, y sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 2° del mismo precepto, se considerarán vehículos motorizados, además de los automóviles, los camiones, camionetas, station-wagons, furgones, buses, microbuses, taxibuses, motocicletas, motonetas, naves, aeronaves y demás vehículos motorizados, cuyo destino normal sea el transporte de pasajeros o carga. Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2° señalado, del mismo precepto, los furgones, camionetas y vehículos tipo "jeep" se consideran como similares a los automóviles y station-wagons a que dicha disposición se refiere. ARTICULO 64° Para los fines previstos en el mismo precepto de la ley, se entenderá que los vehículos motorizados tienen la condición de "usados" cuando han sido transferidos al usuario y no son de propiedad, por tanto, del fabricante o armador, de los distribuidores o concesionarios o de sus subdistribuidores establecidos, de los importadores habituales de los mismos y comerciantes habituales del ramo. Se presume que todo vehículo motorizado que se encuentre en poder de un usuario tiene la calidad de "usado", con excepción de aquellos que forman parte del activo fijo de una empresa, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2° del artículo 41° de la ley. ARTICULO 65° Dentro de la primera quincena del mes de enero de cada año, la Dirección confeccionará una lista de las distintas marcas y modelos de vehículos motorizados, clasificados de acuerdo al año de su fabricación y con indicación, en cada caso, del precio corriente en plaza vigente a esa fecha. Los valores consignados en esta nómina corresponderán a vehículos en buen estado de conservación y uso, tomando en consideración su tiempo de vida. En los casos en que un vehículo motorizado no estuviere indicado en la nómina a que se refiere el inciso anterior, se considerará que su precio corriente en plaza vigente es aquel establecido en dicha lista para el vehículo que reúne similares www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilecaracterísticas, tales como marca, modelo, año de fabricación, capacidad de carga o pasajeros, etc. La lista mencionada en el inciso 1° servirá de referencia para las tasaciones de que trata el inciso 3° del artículo 64° del Código Tributario, que deben efectuarse durante el año calendario, sin perjuicio que los valores consignados en ella puedan ser modificados, en cada caso, por las condiciones particulares de los vehículos transferidos o por las variaciones de precios en el mercado. Asimismo, la Dirección podrá, a su juicio exclusivo, modificar los valores de la lista cuando estime que, en general, se han producido alteraciones de los precios de los vehículos motorizados en el mercado. Debe entenderse que en los valores consignados en la nómina a que se refiere el inciso 1°, no se encuentra incluido el impuesto, salvo que en la misma se indique expresamente lo contrario. ARTICULO 66° La base imponible del tributo en las transferencias de vehículos motorizados que fueron adquiridos nuevos por el vendedor para formar parte del activo fijo de una empresa, afectas por disposición expresa del artículo 41° de la ley al impuesto del Título II de la misma, se sujetará a las mismas normas que rigen para la determinación de los precios o valores de los vehículos motorizados usados. TITULO XIII De la administración del Impuesto ARTICULO 67° A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 51° de la ley, los contribuyentes que inicien actividades susceptibles de originar impuestos de esta ley deberán inscribirse en el Rol Unico Tributario, antes de dar comienzo a dichas actividades, sin perjuicio de la declaración inicial a que se refiere el artículo 68° del Código Tributario. ARTICULO 68° Las personas que celebren cualquier contrato o convención de los mencionados en los Títulos II y III de la ley deberán emitir facturas o boletas por las operaciones que efectúen, conforme lo dispone el artículo 52° de la ley. Esta obligación regirá aun cuando en la venta de los productos o prestación de los servicios no se apliquen los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre bienes o servicios exentos de dichos impuestos. ARTICULO 69° Las facturas o boletas que están obligadas a otorgar las personas señaladas en los artículos 52° y 53° de la ley deberán cumplir con los siguientes requisitos: A.- Facturas DS. 592, 1) Emitirse en triplicado y el original y la segunda Hda., copia adicional se entregarán al cliente, debiendo 1985, conservarse la primera copia en poder del vendedor o Art. 1°, prestador del servicio para su revisión posterior por el N° 1° Servicio. NOTA 1.1 En el caso de que se emitan en más ejemplares que los indicados en el inciso anterior, deberá consignarse en forma impresa y visible el destino de cada documento; 2) Numeradas en forma correlativa y timbradas por el Servicio de Tesorerías, conforme al procedimiento que el Servicio señalare; 3) Indicar el nombre completo del contribuyente emisor, número del Rol Unico Tributario, dirección del establecimiento, comuna o nombre del lugar, según corresponda, giro del negocio, y otros requisitos que determine la Dirección Nacional de Impuestos Internos; 4) Señalar fecha de emisión; 5) Los mismos datos de identificación del comprador, señalados en el número 3 anterior; 6) Detalle de la mercadería transferida o naturaleza del servicio, precio unitario y monto de la operación. www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de ChileEl detalle de las mercaderías y el precio unitario podrán omitirse cuando se hayan emitido oportunamente las correspondientes guías de despacho; 7) Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de impuesto, cuando proceda; 8) Número y fecha de la guía de despacho, cuando corresponda, y 9) Indicar condiciones de venta: al contado, al crédito; mercadería puesta en bodega del vendedor o del comprador, etc. B.- Boletas 1) Emitirse en duplicado y cumplir los demás DS. 592, requisitos señalados en los números 1) al 4) de la letra HDA., A.- precedente, con las excepciones de que en el caso 1985, del N° 1), la primera copia se entregará al cliente, ART. 1°, debiendo conservarse el original en poder del vendedor; N° 2 en el caso del N° 2), las boletas deben ser timbradas VER NOTA 1.1 por el Servicio, y en el caso del N° 4), tratándose de las boletas que se emitan en forma manuscrita, deberá señalarse el mes de emisión mediante el uso de palabras o números árabes o corrientes; 2) Los vendedores y prestadores de servicios que por el giro de sus negocios transfieran especies o presten servicios afectos y exentos de los impuestos establecidos en el Título II de la ley, deberán indicar separadamente los montos de las operaciones en las boletas que emitan, y 3) Indicar monto de la operación. DS 906 HDA.- 1984, ART. UNICO.- NOTA: 1.1 Las modificaciones introducidas por el DS 592, Min. Hacienda, de 1985, modificado por el DS 1.122, Min. Hacienda, de 1985, rigen, según su artículo 2°, desde el 1° de agosto de 1985, sin embargo, respecto de documentos impresos con anterioridad a esa fecha, se admitirá hasta el 31 de marzo de 1986 como triplicado o copia adicional, a que se refiere el citado DS 592 una fotocopia simple del documento de que se trate. ARTICULO 70° La guía de despacho a que se refiere el artículo 55°, inciso 3° de la ley, que debe ser emitida por el vendedor en el momento de la entrega real o simbólica de las especies, debe cumplir con los siguientes requisitos: 1.- Contener la fecha, la cual debe corresponder a DS. 791, la del envío de las especies al comprador o del retiro HDA., por éste, sin perjuicio del plazo prudencial que 1985, transcurra desde el envío o retiro de dichas especies ART. 1°.- hasta su destino, el cual deberá ser considerado por el NOTA 2.- Servicio al requerir la guía, según la naturaleza o características del traslado. 2) Contener nombre, dirección y número de RUT del vendedor y del comprador; 3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle y precio unitario de las especies enviadas o retiradas y ser timbradas por el Servicio; 4) Esta guía deberá extenderse en triplicado y el DS. 592, original y segunda copia o copia adicional se entregarán HDA., al comprador, quien adherirá el original a la factura 1985, que posteriormente reciba. ART. 1°, N° 3 VER NOTA 1.1 5) El vendedor deberá conservar los duplicados de las guías durante seis años, con indicación del número de la correspondiente factura. NOTA: 2.- La modificación introducida por el DS 791, Min. Hacienda, 1985, al artículo 70, N° 1, del presente www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilereglamento, rige, según su artículo 2°, a contar de su publicación en el Diario Oficial efectuada el 19 de octubre de 1985. ARTICULO 71° Las Notas de Crédito y las Notas de Débitos a que hace referencia el artículo 57° de la ley, deben cumplir los mismos requisitos exigidos para las facturas en la letra A.- del artículo 69°, y solamente pueden ser emitidas al mismo comprador o beneficiario del servicio para modificar facturas otorgadas con anterioridad. Artículo 71° bis La Dirección del Servicio de DS. 592, Impuestos Internos fijará con carácter de obligatorio HDA. otros requisitos o características para las facturas, 1985, facturas de compras, guías de despacho, liquidaciones, ART. 1°, notas de débito y notas de crédito y sus respectivas N° 4.- copias, tales como dimensiones mínimas, papel que debe VER NOTA 1.1 utilizarse, impresiones que debe contener el fondo, tipo de letra que debe usarse en las impresiones, diseño y color del documento y la de la tinta con la cual se impriman. La emisión de los documentos referidos en el inciso anterior, sin cumplir con los requisitos establecidos en este Reglamento, o por la Dirección del Servicio de Impuestos Internos, hará aplicable lo dispuesto en el N° 5 del artículo 23° del decreto ley 825, de 1974, y las sanciones que establecen el N° 10 del artículo 97° o el artículo 109° del Código Tributario, según corresponda. La segunda copia o copia adicional a que se refiere este Título deberá portarse para ser exhibida durante el traslado de las especies, junto con el original a que se refiere el inciso final del artículo 55° de la ley, y ser entregada a los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos que lo requieran. El incumplimiento de esta obligación será sancionado con la pena establecida en el N° 17 del artículo 97° del Código Tributario. Asimismo, la Dirección del Servicio de Impuestos DS 30,HDA., Internos podrá autorizar la emisión de facturas, 1995, 1.- facturas de compra, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito impresas por medios computacionales. Los mencionados documentos deberán imprimirse en formularios previamente timbrados por dicho Servicio y deberán emitirse en los ejemplares y con las especificaciones que determine su Dirección. En uso de estas facultades podrá autorizarse que el envío de los ejempalres que correspondan al cliente se efectúe por medio de la impresión de ellos directamente en su su sistema computacional, simultáneamente con la impresión de los ejemplares que debe conservar el emisor y usándose los mismos medios tecnológicos. Las autorizaciones que se concedan, en uso de las facultades establecidas en el inciso anterior, podrán ser revocadas a juicio exclusivo de la Dirección del Servicio de Impuestos Internos. La emisión de documentos, en la forma señalada en el inciso cuarto, que no cumplan con los requisitos que establezca la Dirección del Servicio de Impuestos Internos, hará aplicable lo dispuesto en el número 5 del artículo 23 del decreto ley N° 825, de 1974 y las sanciones que establece el N° 10 del artículo 97 del Código Tributario y las otras sanciones legales que resulten pertinentes. ARTICULO 72° Los Administradores de Zona podrán autorizar, a solicitud de los contribuyentes, la destrucción de los originales de las boletas y duplicados de facturas, guías de despacho, notas de crédito y notas de débito y de otros documentos, cuando la obligación de conservarlas durante seis años les produzca dificultades de orden material. Esta autorización sólo podrá concederse por años comerciales www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilecompletos y, en ningún caso, podrá referirse a la destrucción de los originales o duplicados de los últimos tres años, salvo que se hubiere revisado la contabilidad del contribuyente y liquidado todos los impuestos que le afecten. La destrucción de esta documentación deberá llevarse a efecto en presencia de Inspectores del Servicio, levantándose acta de lo obrado. ARTICULO 73° Los comisionistas distribuidores deben efectuar a sus mandantes dentro de cada período tributario, a lo menos una liquidación del total de las ventas o de los servicios efectuados por su cuenta y el Impuesto al Valor Agregado recargado en dichas operaciones. Si el comisionista distribuidor efectúa varias liquidaciones dentro de un período tributario, deberá, en todo caso, hacer una liquidación que resuma las parciales realizadas dentro del mismo período tributario. Las referidas liquidaciones, que constituyen el débito fiscal del mandante, deberán ser numeradas correlativamente y timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y contener los datos que este Reglamento exige para las facturas. TITULO XIV De los Libros y Registros ARTICULO 74° Los contribuyentes afectos a los impuestos de la ley deberán llevar un solo Libro de Compras y Ventas, en el cual registrarán día a día todas sus operaciones de compras, de ventas, de importaciones, de exportaciones y de prestaciones de servicios, incluyendo separadamente aquellas que recaigan sobre bienes y servicios exentos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, los vendedores y prestadores de servicios podrán llevar un número mayor de libros de acuerdo a sus necesidades contables. En igual forma, los vendedores y prestadores de servicios afectos al régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes, establecido en el párrafo 7° del Título II de la ley, llevarán un Libro foliado y timbrado, legalmente, en el que diariamente registrarán todas sus operaciones en forma global incluyendo aquellas que recaigan sobre bienes exentos; no obstante, para los efectos del crédito a que tienen derecho según el artículo 30° de la ley, las compras y utilización de servicios deberán ser registradas en dicho libro con los mismos datos que se describen en el artículo 75° de este Reglamento. Los mencionados libros deberán ser mantenidos permanentemente en el negocio o establecimiento; el incumplimiento de esta obligación hará acreedor al infractor a las sanciones contempladas en los números 6° y 7° del artículo 97° del Código Tributario. ARTICULO 75° El o los libros especiales que tienen la obligación de llevar los contribuyentes señalados en el inciso 1° del artículo precedente, deberán observar las formalidades legales establecidas para los libros de contabilidad principales y en ellos se registrarán los siguientes datos: a) Número y fecha de las facturas, liquidaciones, notas de crédito o de débito, emitidas por los contribuyentes; b) Individualización del proveedor o prestador de servicios; c) Número del RUT o RUN del proveedor o prestador de servicios; d) Monto de compras o ventas, prestación o utilización de servicios exentos consignados en los referidos documentos; e) Monto de compras o ventas, prestación o utilización de servicios afectos consignados en los mismos, y f) Impuesto recargado en las compras, en las ventas de bienes o en las prestaciones de servicios, según conste en las facturas, notas de crédito o de débito. Al final de cada mes se hará un resumen separado de la base imponible, débitos y créditos fiscales para los impuestos del Título II y la base imponible del impuesto del Título III, www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilecuando corresponda. Este resumen deberá coincidir exactamente con los datos que deben anotarse en el formulario de declaración y pago de estos impuestos, previo los ajustes que procedan por las notas de crédito y débito recibidas o emitidas en el período tributario respectivo. Todas las anotaciones efectuadas en estos libros deben justificarse con la documentación legal correspondiente. ARTICULO 76° Los contribuyentes afectos al impuesto al valor agregado, cuando emitan boletas conforme a las disposiciones del Título IV, párrafo 2° de la ley y del artículo 88° del Código Tributario, anotarán diariamente, en el libro de Compras y Ventas, los siguientes datos: año, mes y día del respectivo documento, el número de la primera y la última boleta de cada talonario usado en forma correlativa y el monto total de las operaciones diarias, incluyendo separadamente aquéllas inferiores al monto mínimo sobre el cual exista la obligación de otorgar el documento, y además las ventas de especies y prestación de servicios gravadas y exentas. En el caso que se emplee simultáneamente más de un talonario, la exigencia establecida en el inciso anterior se hará efectiva respecto de cada uno de ellos. Sin perjuicio de lo establecido en los incisos anteriores, los mencionados contribuyentes registrarán resumidamente, en el Libro de Compras y Ventas, al fin de cada mes, en primer término, el total de las ventas o servicios afectos correspondientes a ese período tributario, separando el monto neto y el impuesto incluido y, en segundo lugar, el total de las ventas o servicios exentos. ARTICULO 77° Los contribuyentes afectos al impuesto al valor agregado, con excepción de los señalados en el párrafo 7° del Título II, deberán abrir cuentas especiales en sus contabilidades para registrar separadamente el monto de compras netas, de ventas netas, importaciones, exportaciones, prestaciones de servicios netos y utilización de servicios netos, tanto afectos como exentos; de los impuestos recargados o incluidos, facturas, liquidaciones, boletas, notas de crédito y débito recibidas o enviadas, sean o no susceptibles de ser rebajados como créditos. TITULO XV Normas sobre declaración y pago ARTICULO 78° Los contribuyentes afectos a las disposiciones de la ley deberán presentar sus declaraciones bajo juramento y pagar el impuesto en la Tesorería Comunal respectiva o en las oficinas bancarias autorizadas por el Servicio de Tesorerías. Las declaraciones de los contribuyentes que por exceso de crédito fiscal o por exenciones del impuesto al valor agregado no resulten afectas a este tributo en un determinado período tributario, deberán ser presentadas en el Servicio de Impuestos Internos. ARTICULO 79° Los vendedores y prestadores de servicios afectos al régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes deberán declarar bajo juramento e indicar en el formulario respectivo la cuota fija mensual que corresponda, determinada por decreto supremo, y contra dicha cuota rebajar separadamente, tanto el total del crédito fiscal soportado por las compras y utilización de servicios afectos del período tributario como la suma mensual que resulte de aplicar la tasa del artículo 14° de la ley sobre el monto de las operaciones exentas del mismo período. Lo expresado en el inciso anterior tendrá aplicación también en los casos contemplados en el inciso 2° del artículo 66° de la ley. ARTICULO 80° Tratándose de importaciones, el impuesto que proceda deberá ser pagado antes de retirar las especies del www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chilerecinto aduanero. En el caso de importaciones con cobertura diferida, los importadores podrán pagar el impuesto en la forma señalada en el inciso anterior u optar por cancelarlo en las mismas fechas y cuotas que hayan sido fijadas por la Aduana o por la Dirección Nacional de Impuestos Internos. En este último caso se determinará el tributo, respecto de cada cuota, considerando los recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha en que se realice el pago de la misma. La Aduana deberá señalar en cada oportunidad el impuesto correspondiente, para los efectos del pago del tributo en Tesorería, y proporcionará mensualmente al Servicio copia de la liquidación de la cuota aduanera y del monto del impuesto determinado. Tratándose de las especies a que se refieren los incisos 6° y 7° del artículo 64° de la ley, el impuesto se pagará provisionalmente sobre el valor aduanero o CIF del registro de importación más los gravámenes aduaneros estimativos. Una vez finiquitada la tramitación aduanera o resuelta la reclamación de aforo, deberá enterarse el impuesto definitivo debiéndose darse de abono lo cancelado provisionalmente. ARTICULO 81° En el caso de los comisionistas, consignatarios, martilleros y demás personas que vendan por cuenta de terceros vendedores, el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las operaciones deberá ser declarado y enterado en arcas fiscales por el mandante por el mismo período tributario en que el mandatario efectuó la venta o prestó el servicio. La infracción a lo dispuesto en el inciso anterior hará incurrir al mandante en las sanciones establecidas en los artículos 53° y 97°, N.°s 2 y 11 del Código Tributario. ARTICULO 82° Para los efectos de lo establecido en el inciso 2° del artículo 67° de la ley, se entenderá por "domicilio de la firma o empresa en cuya representación actúen", el lugar donde la misma tenga su domicilio legal, y el que conste en el registro como contribuyente de esta ley, sin importar que el contribuyente que sea persona natural, tenga su domicilio particular en un lugar distinto al registrado. ARTICULO 83° En los casos en que de conformidad con lo dispuesto en el inciso 3° del artículo 67° de la ley, la Dirección confiera el carácter de contribuyente a las sucursales, y por consiguiente, los envíos de mercaderías entre ellas y desde la matriz a los establecimientos mencionados se consideran ventas, se dejará constancia de dichos envíos en facturas que deberán contener las menciones señaladas en el artículo 69°. Estos documentos deberán ser registrados tanto en la Casa Matriz como en las sucursales, en el Libro de Compras y Ventas establecido en el artículo 74°. Artículo 83 Bis. Las declaraciones o los datos DTO 893, a que se refiere el artículo 68 de la ley, se HACIENDA presentarán por escrito, mediante declaraciones juradas, Art. 1º en las oficinas del Servicio u otras que señale la D.O. 24.01.2004 Dirección, quien podrá autorizar a los contribuyentes para presentarlas en medios distintos al papel cuya lectura se efectúe mediante sistemas tecnológicos, según las especificaciones que para tal efecto imparta. El Servicio determinará la información específica que deberán contener dichas declaraciones juradas y la periodicidad anual o semestral de su presentación. Las declaraciones juradas que se requieran en forma semestral, deberán presentarse en los meses de julio y enero de cada año, y referirse a operaciones del semestre inmediatamente anterior al mes en que se presentan. En el caso que se requieran en forma anual, www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chiledeberán ser presentadas durante el mes de abril de cada año, y referirse a operaciones del año calendario anterior." TITULO XVI Otras disposiciones ARTICULO 84° Los formularios de mandato a que se refiere el artículo 71° de la ley se timbrarán por el Servicio y deberán imprimirse con numeración correlativa e individualización completa del comerciante o consignatario establecido. Para la autorización del mandato deberá exhibirse el DS. 138, padrón del vehículo respectivo y el Rol Unico Tributario HDA. del mandante, y demostrarse que la fecha del contrato de 1980, mandato guarde relación, a su vez, con la correlatividad ART. UNICO, de la numeración de los formularios respectivos. En todo a) caso, no será necesaria la presencia del mandante para dicha autorización. En el caso que el mandatario sea un simple particular, que carezca de la calidad de comerciante o consignatario establecido, el formulario antes referido deberá ser proporcionado por el Servicio, debiendo exigir, al mismo tiempo, la concurrencia de ambos contratantes para autorizar el mandato. ARTICULO 85° En la revocación de los mandatos a que se refiere el inciso 4° del artículo 71° de la ley, deberá comunicarse el hecho por escrito al Servicio, acompañando el correspondiente formulario de mandato autorizado anteriormente. ARTICULO 86° Los notarios no podrán autorizar instrumento alguno que dé fe de una convención gravada que verse sobre vehículos motorizados ni certificar la firma de quienes concurren a otorgarlos, sin que previamente les sea exhibido el padrón respectivo y el certificado de inscripción en el Registro de Vehículos Motorizados, documentos en los cuales deberá figurar como dueño la persona que aparece transfiriendo la especie. Los notarios deberán, además, dejar constancia de este hecho en la escritura pública o privada que suscriban las partes. ARTICULO 87° Los certificados que extienda el Servicio de Tesorerías de acuerdo a lo previsto en el artículo 74°, inciso 5°, de la ley, deberán cumplir los siguientes requisitos: 1°- Individualización completa del contribuyente y de sus representantes legales, si se trata de personas jurídicas; número del RUT o RUN, dirección del establecimiento, comuna o nombre del lugar y giro del negocio; 2°- Señalar fecha de emisión y emitirse en cuadruplicado, debiendo entregarse el original al peticionario, y debiendo remitirse una copia a la Contraloría General de la República y otra al Servicio de Impuestos Internos; 3°- Contener un detalle en números y en letras de los créditos acumulados, expresados en unidades tributarias, con un solo decimal, elevándose al centésimo inferior a cinco, y 4°- El referido certificado deberá contener en lugar destacado sus características de nominativo, intransferible a terceras personas y a la vista. ARTICULO 88° Derógase el decreto de Hacienda 225, de 26 de febrero de 1975, publicado en el Diario Oficial de 1° de marzo del mismo año, y sus modificaciones posteriores. TITULO XVII DS. 138, Disposiciones reglamentarias sobre el impuesto HDA., adicional a las bebidas alcohólicas 1980, ART. UNICO, www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chile) ARTICULO 89° Para la aplicación y control del DS. 138, impuesto adicional a las ventas e importaciones de HDA., bebidas alcohólicas, debe entenderse por: 1980, a) Productor: todo propietario, arrendatario o ART. UNICO, tenedor de un viñedo a cualquier título, que produzca b) vino y/o chicha con uvas de su propia producción o adquiridas de terceros, como también aquél que destine su producción de uvas, en forma total o parcial, a la vinificación en otros establecimientos, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 100°. Igualmente se considerará productor a todo el que fabrique sidra o chicha de manzana o de otras frutas. b) Elaborador: el que elabora vinos, chichas o sidras, ya sea de su propia producción, adquiridas de terceros o por cuenta ajena. c) Envasador: el que envasa vino, chicha o sidra de producción propia, adquirida de terceros o por cuenta ajena, en envases legalmente autorizados para el expendio de dichos productos al consunidor. d) Licorista: el que fabrica y/o embotella licor. e) Fabricante: el que fabrica cerveza o cualquiera otra bebida alcohólica afecta al impuesto adicional. f) Comerciante al por mayor: el que interviene como tal en las operaciones de ventas de productos afectos a este tributo, y g) Importador: el que interna al territorio nacional, en forma habitual o no, productos afectos al impuesto adicional de la ley. ARTICULO 90° Para los mismos efectos de lo DS 138, 1980 establecido en el artículo anterior deberá considerarse HDA., como: ART UNICO b) a) Producto destinado al consumo: toda bebida alcohólica producida en el país o importada que pueda ser consumida en cualquiera de sus etapas de comercialización, exceptuándose aquélla destinada a servir como materia prima en la fabricación de otros productos alcohólicos o bien para ser destilada o transformada en vinagre, y b) Producto a granel: toda bebida alcohólica que se comercialice o movilice en envases distintos a los legalmente autorizados para el expendio de dichos productos al consumidor. ARTICULO 91° Para los efectos de la aplicación del DS. 138, impuesto establecido en la letra a) del artículo 42°, HDA., deberán considerarse como licores los vinos generosos, 1980, asoleados, dulces, añejos, pajaretes u otros, cuando en ART. UNICO, su fabricación o elaboración se haya empleado alcohol o b) algún licor en algunas de sus fases, en cualquier proporción. ARTICULO 92° Sin perjuicio de lo dispuesto en el DS. 138, párrafo 3° del Título IV de la ley y Título XIV de este HDA., Reglamento los sujetos indicados a continuación llevarán 1980, el control de sus respectivas actividades, para los ART. UNICO, efectos del impuesto adicional a las ventas e b) importaciones de bebidas alcohólicas mediante los siguientes libros de contabilidad especiales: El productor: libro de existencias. El elaborador: libro de existencias. El envasador: libro de existencias. El licorista: libro de fabricación y existencias, libre de sellos, cuando corresponda. El fabricante: libro de fabricación y existencias. www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de ChileEl comerciante mayorista: libro de existencias. El importador: libro de existencias y control de importaciones. Los libros y registros especiales antes señalados deberán estar foliados, y antes de ser usados deberán ser autorizados por la Inspección respectiva. Lo dispuesto en este artículo es sin perjuicio del ejercicio por los Directores Regionales de la facultad contenida en el inciso 4° del artículo 17° del Código Tributario. ARTICULO 93° Los alcoholes y bebidas alcohólicas que DS. 138, reciba el licorista como materia prima, deberán HDA., registrarse en el libro de fabricación y existencias 1980, conforme a los antecedentes consignados en la guía de ART. UNICO, despacho y factura, dejándose expresa constancia de su b) graduación y total de litros a 100 grados centesimales, sin perjuicio de las verificaciones que puedan practicar los funcionarios del Servicio. ARTICULO 94° Para los controles que pueda efectuar DS. 138, el Servicio, es obligación que los sujetos señalados en HDA., el artículo 89° de este Reglamento, cuando corresponda, 1980, hagan numerar y aforar las vasijas en que almacenen sus ART. UNICO, productos. b) ARTICULO 95° En casos determinados, los funcionarios DS. 138, del Servicio podrán exigir, a los sujetos señalados, la HDA., habilitación de recintos anexos cerrados y susceptibles 1980, de ser sellados, a objeto de facilitar la realización de ART. UNICO, los inventarios físicos u otras finalidades que permitan b) simplificar su labor fiscalizadora. ARTICULO 96° Para el control de la producción y DS. 138, existencias que permanezcan bajo sello oficial, el HDA., Servicio dispondrá, a su juicio exclusivo, la aposición 1980, de éstos en los lugares que estime necesario, dejándose ART. UNICO, constancia de la ubicación de los mismos en el libro de b) sellos correspondiente. ARTICULO 97° Para los efectos de comprobar cosechas DS. 138, y fijar coeficientes de producción, el Servicio HDA., mantendrá un registro de viñedos que será llevado por la 1980, Dirección a nivel nacional de acuerdo con los ART. UNICO, antecedentes que proporcionará el Servicio Agrícola y b) Ganadero para estos efectos y que remitirá a la Dirección dentro de los sesenta días siguientes a la inscripción de la viña. La Inspección donde se encuentre ubicado el viñedo recibirá de la Dirección los antecedentes correspondientes para su anotación en el Registro local respectivo, comunicando de ello al interesado. Las inscripciones de las viñas del país serán registradas por comunas que corresponderán al lugar de ubicación del predio donde se encuentre plantado el viñedo. ARTICULO 98° Para los efectos contemplados en el N° DS. 138, 1 del artículo 75° de la ley, el Servicio de Impuestos HDA., Internos podrá disponer que los propietarios, 1980, arrendatarios o meros tenedores de viñas, presenten en ART UNICO b) la Oficina del Servicio correspondiente al lugar donde se encuentre ubicado el predio, una declaración jurada de la cosecha de uvas, vinos y chicha obtenida en el año, en la forma y plazo que determine dicho Servicio. www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de ChileEsta declaración podrá ser rectificada en el mismo año, en caso de que la cosecha definitiva sea mayor o menor que la declarada primitivamente, cuando no hubiere terminado la vendimia, o bien, por otras razones que justifiquen tal rectificación. Igual obligación podrá imponerse a los productores de sidra. ARTICULO 99° La declaración jurada de cosecha, DS. 138, correspondiente a cada viña, deberá indicar el total de HDA., la producción de uvas, vinos y chichas, incluyéndose en 1980, dicho total las borras obtenidas en el año que se ART. UNICO, declara. b) ARTICULO 100° Las cooperativas y centros DS. 138, vitivinícolas tendrán el carácter de productores para HDA., todos los efectos legales y reglamentarios, pudiendo el 1980, Servicio imponerles la misma obligación indicada en el ART. UNICO, artículo 98° de este Reglamento, referida a la b) producción de vinos resultante de la cosecha de uva de sus cooperados o asociados. Aquellos productores que siendo integrantes de estas organizaciones no entregaren a éstas la totalidad de su producción de uva, estarán obligados, cuando el Servicio así lo requiera, a efectuar la declaración de cosecha al igual que los demás productores, en las condiciones indicadas en el artículo 98°, por aquella producción no entregada a dichas organizaciones. ARTICULO 101° El Servicio de Impuestos Internos DS. 138, podrá requerir que los sujetos pasivos del impuesto HDA., adicional y el tenedor a cualquier título de vinos a 1980, granel presenten en la Oficina del Servicio, con ART. UNICO, jurisdicción en el lugar donde se mantengan los vinos, b) en la forma y plazo que determine, una declaración jurada de la existencia que tengan en sus bodegas en cualquier fecha del año. ARTICULO 102° Las existencias de productos DS. 138, determinadas das en los inventarios oficiales que HDA., practicarán los funcionarios del Servicio, constarán en 1980, acta que se levantará para este efecto, una de cuyas ART. UNICO, copias quedará en poder del interesado. b) Los resultados de los inventarios se registrarán en los libros especiales de contabilidad para dejar los saldos de éstos conforme a la existencia física de productos. ARTICULO 103° Los cálculos de rendimiento para fijar DS. 138, los coeficientes de producción, referidos en el N° 2 del HDA., artículo 75° de la ley, se harán sobre la base de la 1980, constatación que el Servicio efectúe, de la producción ART. UNICO, de vinos y chichas obtenida en un número prudencial y b) representativo de las viñas de cada comuna. ARTICULO 104° Se entenderá por merma la cantidad de DS. 138, productos alcohólicos que se consuman naturalmente en 1980, los procesos normales de vinificación, fabricación, ART. UNICO, elaboración, mantención y envasamiento de los productos b) alcohólicos señalados en la ley. ARTICULO 105° Los productores podrán rebajar de la DS. 138, producción anual de vinos y chichas, incluyéndose las HDA., borras, hasta un cuatro y medio por ciento (4,5%) por 1980, www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chileconcepto de mermas de vinificación, que comprenderá, ART. UNICO, además, las pérdidas ocurridas por cualquier otro b) concepto, hasta el 30 de junio del mismo año. ARTICULO 106° En los establecimientos elaboradores y DS. 138, envasadores de vino se tolerará una merma de hasta un HDA., 1980, dos por ciento (2%) por concepto de elaboración y ART. UNICO, envasamiento, cuando se trate de productos envasados en b) botellas y otros envases fraccionarios de vidrios susceptibles de ser sellados. Dicho porcentaje se aplicará sobre el volumen de los productos envasados. ARTICULO 107° En las fábricas de licores se DS.138, concederá una tolerancia de hasta un dos por ciento (2%) HDA., por concepto de mermas en el proceso normal de 1980, fabricación que incluirá, además, las pérdidas ocurridas ART. UNICO, en las etapas de elaboración y envasamiento del b) producto. Sin embargo, en los casos de fabricación o elaboración de licores en base a métodos especiales, calificados previamente por la Dirección, a su juicio exclusivo, en cuyo proceso se genere una mayor pérdida, se podrá aceptar una merma de hasta el 4%. Las mermas originadas por mantención de productos fabricados sin envasar se otorgarán únicamente cuando estos productos hubieren permanecido siempre en recinto sellado. ARTICULO 108° El exceso de mermas que resultare DS. 138, entre las existencias de los productos anotados en los HDA., libros y los inventarios practicados por el Servicio, 1980, pagarán el impuesto de la ley calculado sobre el precio ART. UNICO, de venta que corresponda al producto de mayor valor, a b) la fecha del inventario. ARTICULO 109° Las mermas y menores existencias que DS. 138, se produzcan o constaten en las fábricas de licores, HDA, 1980, aguardientes, piscos y vinos licorosos se calcularán ART. UNICO, comparando el volumen total de litros de alcohol a 100 b) grados contenidos en los productos fabricados y/o en proceso de fabricación y el volumen total de litros de alcohol a 100 grados recibidos por el interesado para la fabricación de sus productos. ARTICULO 110° Por las existencias de vino depositado DS. 138, a granel se tolerará una merma de mantención de hasta un HDA, 1980, tres por mil (3o/oo) mensual que se calculará sobre los ART. UNICO, saldos de existencia mantenidos en cualquier clase de b) vasija. ARTICULO 111° En las fábricas de cervezas se DS. 138, tolerará hasta un siete por ciento (7%) de mermas de HDA., 1980, fermentación y reposo. Dicho 7% empezará a contarse ART. UNICO, desde el momento que los mostos hayan sido enfriados b) después de terminada la cocción de los mismos. Asimismo, se tolerará hasta un cinco por ciento (5%) de mermas de envasamiento y pasteurización. ARTICULO 112° La menor existencia de productos que DS. 138, se establezca comparando las anotaciones de los libros HDA, 1980, con las existencias reales constatadas en los ART UNICO b) inventarios que practique el Servicio de Impuestos Internos, pagarán el impuesto correspondiente calculado sobre el precio de venta que corresponde al producto de mayor valor. www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de ChileARTICULO 113° Las pérdidas efectivas de productos DS. 138, alcohólicos gravados por la ley, que sobrepasen los HDA., porcentajes de mermas tolerables indicados en este 1980, Reglamento, producidas en recinto cerrado bajo sello ART. UNICO, oficial, quedarán exentas de impuestos siempre que el b) Servicio compruebe que tal situación ha ocurrido sin violación del recinto y/o de los sellos o cerraduras que lo garanticen, todo lo cual deberá constar en un acta que se levantará para tal efecto. ARTICULO 114° La exención contemplada en la ley para DS. 138, aquellas pérdidas efectivas de productos alcohólicos, HDA., 1980, ocasionadas por fuerza mayor o causa fortuita, como ART. UNICO, aquellas provenientes de productos o bebidas alcohólicas b) que han permanecido siempre en recinto sellado, que excedan los porcentajes de mermas establecidas en este Reglamento, será otorgada por el Servicio, previo estudio de los antecedentes, mediante resolución fundada. Tómese razón, comuníquese y publíquese.- AUGUSTO PINOCHET UGARTE.- Sergio de Castro. Lo que transcribo a Ud. Para su conocimiento.- Saluda atentamente a Ud.- Pedro Larrondo Jara, Capitán de Navío (AB), Subsecretario de Hacienda. www.bcn.cl - Biblioteca del Congreso Nacional de Chile <hr>